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廣東證監局一天連發5份監管措施, 4份涉及猛獅科技

導語廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)和聯信資產評估土地房地產估價有限公司都因涉及廣東猛獅新能源科技股份有限公司資產評估事項被罰。

資本邦 · 2020-01-03 · 文/五點 · 瀏覽1973

  1月3日,資本邦訊,1月2日,廣東證監局連發5份警示函,涉及兩家證券會計師事務所及6名CPA,一家評估機構及一家上市公司。而其中,廣東正中珠江會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“正中珠江”)和聯信資產評估土地房地產估價有限公司(下稱“聯信評”)都因廣東猛獅新能源科技股份有限公司(下稱“猛獅科技”)被罰。

?(圖片來源:廣東證監局)

  中審眾環所:執業期間存5項問題,兩名注冊會計師收警示函


  (圖片來源:廣東證監局)

  廣東監管局在對中審眾環會計師事務所(下稱“中審眾環所”)執業的廣州粵泰集團股份有限公司(下稱“粵泰股份”)2018年度內部控制審計和財務報表審計項目進行檢查中,發現未綜合運用多種方法對整個測試期間進行測試等5項問題。因此對中審眾環所兩名注冊會計師采取出具警示函的行政監管措施。具體來看:

  一、未綜合運用多種方法對整個測試期間進行測試。

  中審眾環所在對粵泰股份貨幣資金的內部控制執行控制測試程序時,對2018年12月的運行有效性只運用了詢問一種方法進行測試。廣東監管局稱,不符合《企業內部控制審計指引》第十六條的規定。

  二、未就識別的控制缺陷與企業溝通。

  中審眾環所在審計過程中,未就審計中發現的粵泰股份委托其他公司辦理代收代付款項和租金未按合同約定收取的內部控制缺陷問題,與公司溝通。此舉不符合《企業內部控制審計指引》第二十五條的規定。

  三、未取得經審計對象簽署的書面聲明。

  中審眾環所完成粵泰股份2018年度內部控制審計工作后,未取得經公司簽署的書面聲明。不符合《企業內部控制審計指引》第二十三條和第三十三條的規定。

  四、未獲取充分、適當的審計證據。

  中審眾環所在粵泰股份2018年度財務報表審計項目中,存在存貨監盤程序缺失、營業收入細節測試不全面和股權投資交易資料等審計證據不完整等問題,未能就相關認定獲取充分、適當的審計證據以形成審計結論。不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

  五、審計工作底稿記錄不完整。

  中審眾環所在對粵泰股份采購與付款的內部控制執行穿行測試程序時,發現部分證據中記錄的時間與業務實際發生的時間不一致,未在工作底稿中記錄你們作出的職業判斷。不符合《企業內部控制審計指引》第三十四條的規定。

  廣東證監局表示,中審眾環所的上述行為不符合《企業內部控制審計指引》《中國注冊會計師執業準則》的有關要求,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。吳杰、陳剛作為上述審計項目的簽字注冊會計師,對上述違規行為負有主要責任。

  正中珠江:連收兩份警示函,4名注冊會計師被罰

  正中珠江則是被出示了兩份警示函。

? ? ? ? (圖片來源:廣東證監局)

? ? ?〔2019〕127號文件顯示,廣東監管局在對正中珠江執業的廣東利元亨智能裝備股份有限公司(下稱“利元亨”)首次公開發行股票審計項目進行檢查中發現了7項問題。具體來看:

  一、正中珠江未對2017年審計報告日前未回函的31份往來詢證函事項執行替代程序。不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十九條的規定。

  二、正中珠江未對函證過程保持必要控制,部分往來詢證函由保薦機構代為發出或收回。不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十四條的規定。

  三、正中珠江對部分無效的往來詢證函回函,未執行進一步審計程序、獲取進一步審計證據以消除疑慮。不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十七條的規定。

  四、正中珠江將成本確認與分攤作為關鍵審計事項,但2018年未執行原材料出庫計價測試程序,與披露的關鍵審計事項審計應對措施不一致。不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

  五、正中珠江發出往來詢證函共245份,審計底稿中未詳細記錄篩選詢證函樣本的標準。不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十一條的規定。

  六、正中珠江對部分往來、銀行詢證函回函不符事項執行進一步審計程序時,未在審計底稿中予以及時、完整地記錄。不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第九條的規定。

  七、正中珠江未及時將2018年制造費用分攤測試程序相關工作底稿予以歸檔,且未在存貨底稿中予以索引、說明。不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第九條和第十七條的規定。

  廣東證監局稱,正中珠江上述行為不符合《中國注冊會計師執業準則》的有關要求,違反了《證券發行與承銷管理辦法》(證監會令第95號)第三條的規定。陳昭、林恒新作為利元亨首次公開發行股票審計項目的簽字注冊會計師,對上述違規行為負有主要責任。

(圖片來源:廣東證監局)

  〔2019〕129號文件則與廣東猛獅新能源科技股份有限公司(下稱“猛獅科技”)有關。廣東監管局對正中珠江執業的猛獅科技進行了現場檢查,并對猛獅科技2018年報和內控審計工作進行了延伸檢查。經查,廣東監管局發現正中珠江在審計執業中存在以下問題:

  一、識別確定重要組成部分程序存在缺陷

  正中珠江未能針對猛獅科技識別相關的集團重要組成部分,且未能針對猛獅科技相關子公司設定重要性水平。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1401號——對集團財務報表審計的特殊考慮》第二十五條、第三十四條的規定。

  二、子公司收入截止性測試程序缺失

  正中珠江對猛獅科技子公司柳州市動力寶電源科技有限公司、汕頭市猛獅新能源車輛技術有限公司、深圳市泰霸電源系統有限公司、福建猛獅新能源科技有限公司未按嚴格按規定實施收入截止測試程序,未能對其收入的發生和完整性認定獲取充分、恰當的審計證據。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十五條的規定。

  三、未能對子公司收入原始數據存在的不一致情形采取進一步審計程序

  正中珠江在猛獅科技子公司臺州臺鷹電動汽車有限公司收入審計底稿中記錄的對浙江裕路汽車銷售有限公司的銷售金額與浙江裕路汽車銷售有限公司收入底稿記錄的內部交易數據不一致,未確定需要修改或追加哪些審計程序予以解決以上存在疑慮的情形,也未考慮存在的情形對審計其他方面的影響。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條、第十五條的規定。

  四、未按照審計計劃執行費用審計程序

  正中珠江對猛獅科技子公司遂寧宏成電源科技有限公司管理費用截止測試程序缺失,未能對其管理費用的準確性、完整性獲取充分、適當的審計證據。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

  五、營業外支出審計程序存在缺陷

  正中珠江對猛獅科技子公司西藏猛獅清潔能源投資有限公司收到稅務局罰款的相關審計調整未獲取充分、適當的審計證據。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

  六、在建工程審計程序存在缺陷

  在猛獅科技子公司福建動力寶電源科技有限公司(以下簡稱福建動力寶)在建工程科目審計底稿中,正中珠江無實施檢查實物資產的相關記錄,未對在建工程賬面價值審計調減的原因及金額的準確性獲取充分、適當的審計證據。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的規定。

  七、存貨審計程序存在缺陷

  對福建動力寶存貨監盤的資料無相關人員簽字確認,正中珠江未評價其管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》第四條的規定。

  八、內控審計不規范

  在對猛獅科技內控審計中,正中珠江未與公司簽訂內部控制鑒證業務約定書;未就內部控制鑒證項目制定總體策略和具體計劃;在對轉賬收款環節內部控制執行鑒證工作時,所獲取的證據與鑒證結論存在矛盾;在對采購環節內部控制執行鑒證工作時,對發現的異常情況沒有進一步采取相關措施;在形成鑒證結論時,未充分考慮在對以上轉賬收款環節、采購環節等進行內控測試時獲取的能夠印證鑒證對象信息的證據和與鑒證對象信息相矛盾的證據。上述情形不符合《中國注冊會計師其他鑒證業務準則》第九條、第十一條、第三十四條、第三十六條、第五十條相關規定的情形。

  廣東證監局表示,正中珠江的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十三條的相關規定。吉爭雄、郭俊彬作為相關審計項目的簽字注冊會計師,對上述違規行為負有主要責任。

  聯信評:猛獅科技四個子公司項目評估存內容披露不完整等問題


  (圖片來源:廣東證監局)

  廣東監管局對猛獅科技進行了現場檢查,并對聯信評執業的猛獅科技2018年度資產減值測試所涉及的四家子公司深圳市華力特電氣有限公司(下稱“華力特”)、酒泉潤科新能源有限公司(下稱“酒泉潤科”)、江蘇峰谷源儲能技術研究院有限公司(下稱“江蘇峰谷源”)、廈門華戎能源科技有限公司資產組可回收價值評估項目(以下統稱四個評估項目)進行了延伸檢查,發現聯信評存在以下問題:

  一、評估報告相關內容披露不完整

  ①四個評估項目均僅采用資產基礎法進行評估,評估報告中未披露企業關于相關資產的價值可以通過資產未來運營得以全額收回的承諾。

  ②四個評估報告在說明評估方法時均未披露前期評估所采用的評估方法,未了解本期評估方法與前期是否一致,評估底稿中亦無相關資料及說明。

  ③相關評估報告未對江蘇峰谷源、酒泉潤科存在產權瑕疵問題的部分車輛進行特別說明。

  上述情形不符合《以財務報告為目的的評估指南》第二十三條、第三十一條以及《資產評估執業準則——資產評估報告》第二十五條等規定。

  二、評估工作底稿缺乏必要的核查資料

  ①華力特評估報告直接將華力特財務報表中預付工程款的數據作為評估結果使用,未獲取相關明細資料及核查資料,以判斷該筆預付工程款是否與華力特報表中其他房屋建筑物、投資性房地產和在建工程存在關聯性,進而是否需要合并作為一個整體進行評估。

  ②華力特評估報告直接將華力特財務報表中存貨——原材料科目跌價準備數據作為評估值使用,評估底稿中未見有相關的核查驗證資料。

  ③華力特評估報告直接引用華力特財務報表上的銀行存款數據,評估底稿中未見對華力特相關銀行賬戶使用情況及銀行存款貨幣資金的核查驗證資料。

  ④酒泉潤科評估項目中,對于酒泉中質清潔能源有限公司等公司提供的其他應收款、應付賬款數據以及對深圳市先進清潔電力技術研究有限公司提供的應收賬款數據,在尚未收到詢證函回函前,直接將上述數據作為評估值使用,評估底稿中未見有相關的核查驗證資料。

  上述情形不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第十五條的規定。

  三、評估工作底稿缺乏分析、計算和判斷過程資料

  ①華力特項目中,專利計算底稿顯示,處于申請狀態的專利評估值為零,未見具體分析、計算和判斷過程。

  ②江蘇峰谷源項目中,對作為長期股權投資的深圳紅河馬智能數字動力技術有限公司、WYNNERTECH S.L.等公司的評估值直接按負值評估,未見具體分析、計算和判斷過程。

  上述情形不符合《資產評估執業準則——資產評估程序》第十九條、第二十一條的規定。

  廣東證監局稱,聯信評上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會令第40號)第五十二條、第五十四條的相關規定。高雪飛、張匯良作為相關評估項目的簽字注冊評估師,對上述違規行為負有主要責任。

  猛獅科技:四罪并罰,董事長及總裁等收警示函


  (圖片來源:廣東證監局)

  文件顯示,廣東監管局對猛獅科技進行了現場檢查,發現公司存在以下違規問題:

  一、重大銷售退回事件信息披露不及時

  猛獅科技于2019年7月18日發布《關于深圳證券交易所2018年年報問詢函的回復公告》,披露2018年第四季度發生多項銷售退回,沖減當期營業收入56326.52萬元,相當于公司2017年度營業總收入的14.42%和2018年前三季度營業總收入的49.17%,其中沖減鋰電池系統銷售收入41762.5萬元、光伏系統銷售收入7659.31萬元,導致當期營業總收入為負數,成為當期大幅虧損的重要原因。公司對上述重大事件在發生時未及時披露,違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條、第三十條的規定。

  二、關聯交易未及時履行審批程序及披露義務

  猛獅科技于2018年7月24日向實際控制人陳再喜購買車輛,交易金額為100萬元。公司對該關聯交易在發生時未履行必要的審批程序,也未及時披露。上述情形不符合《上市公司信息披露管理辦法》第二條、第三十條、第四十八條的規定。

  三、會計核算不規范

  1.未及時計提固定資產減值準備。2018年12月,猛獅科技全資子公司鄭州達喀爾汽車租賃有限公司將準備處置的汽車從固定資產轉為存貨,轉換時該批固定資產原值137,280,051.56元、累計折舊52,020,675.27元,轉換為存貨后一次性計提存貨跌價準備 21,846,578.05 元,并全額列入當期損益。該批汽車分別購置于2010-2018年,用于出租給其他單位使用,損耗較大,在以前年度分類為固定資產時從未計提減值。上述情形不符合《企業會計準則第8號——資產減值》第五條的相關規定。

  2.應收賬款未按賬齡法計提壞賬準備。猛獅科技對客戶印尼BURSA公司的應收賬款1,349,381.37元全額計提了壞賬準備,該筆應收賬款中678,918.02元為當年發生。經查,未有明顯證據表明相關債務人無法履行還款義務,公司亦未對相關債務人采取訴訟等措施予以追討,不符合單項全額或部分計提壞賬的條件,且與公司計提壞賬政策不一致。上述情形不符合《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》第四十條、《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》第四條的規定。

  上述會計核算問題導致猛獅科技2018年年報披露的相關財務數據信息不準確,違反了《上市公司信息披露管理辦法》第二條的規定。

  四、補充流動性的募集資金未及時歸還

  2018年1月31日,猛獅科技董事會會議審議通過《關于使用部分閑置募集資金暫時補充流動資金的議案》,同意公司使用部分閑置募集資金1.2億元暫時補充流動資金,使用期限為審議通過之日起不超過6個月。但截至2019年11月30日,上述1.2億元募集資金仍未歸還至募集資金專戶。上述情形違反了《上市公司監管指引第2號——上市公司募集資金管理和使用的監管要求》(證監會公告〔2012〕44號)第八條的規定。

  廣東證監局稱,猛獅科技董事長、總裁兼董事會秘書陳樂伍及財務總監賴其聰,未按照《上市公司信息披露管理辦法》第三條的規定履行勤勉盡責義務,對公司上述相關違規行為負有主要責任。據《上市公司信息披露管理辦法》第五十九條等規定,廣東證監局決定對上述人員采取出具警示函的行政監管措施。

頭圖來源:123RF

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